Změny v oblasti DPH od 1.1.2025

6. 1. 2025
S novým rokem opět přichází řada změn v daňové legislativě. Tímto příspěvkem si Vám dovolujeme stručně shrnout zásadní změny v oblasti DPH, které byly schváleny novelou zákona o DPH č. 461/2024 Sb. a jsou účinné od 1.1.2025. Obsáhlá novela transponuje dvě nové evropské směrnice, tzv. „sazbovou směrnici“ a směrnici o zvláštním režimu pro malé podniky a zároveň reflektuje judikaturu Soudního dvora EU. Účinnost několika vybraných změn je odložená až na 1. 7. 2025.

Dále uvádíme výčet významných změn, které novela přináší:

1. Zavedení nových pravidel pro povinnou registraci k DPH - dvě hranice obratu rozhodné pro vznik povinného plátcovství

Hranice obratu 2 mil. Kč:
Stávající znění zákona vyžadovalo sledování obratu za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců, tedy klouzavě. Nově se limit bude počítat za kalendářní rok. Základní pravidlo bude takové, že se osoba, která překročí základní limit 2.mil. Kč, stane plátcem od 1. ledna následujícího roku, například:

  • Pokud osoba dosáhne limitu 2 mil. Kč v období leden – prosinec 2024, stane se plátcem DPH od 1.2.2025
  • Pokud osoba dosáhne limitu 2 mil. Kč v období leden – prosinec 2025, stane se plátcem DPH od 1.1.2026.
  • Pokud osoba dosáhne limitu 2 mil. Kč v období březen 2024 – únor 2025, nestane se plátcem DPH (od 1.1.2025 se počítá limit za kalendářní rok )
  • Pokud osoba dosáhne limitu 2 mil. Kč v období leden – červen 2025, stane se plátcem DPH od 1.1.2026. (přihláška k registraci se podává do 10 pracovních dnů od data překročení obratu)

Hranice obratu 100.000 EUR:
Druhé pravidlo pro povinnou registraci k DPH sleduje limit obratu 100.000 EUR, tedy 2.536.500 Kč za kalendářní rok. Při překročení této částky se osoba stává plátcem okamžitě, tzn. ihned druhý den po překročení druhého limitu pro obrat. Tento limit poskytuje výhodu menším podnikatelům, kteří obchodují v rámci EU, neboť do 100 000 EUR nemusí DPH odvádět. Přihláška k registraci k DPH se podává finančnímu úřadu do 10 pracovních dnů od dne překročení druhé hranice.

2. nové vymezení místa plnění u služeb v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělání a zábavy v případě, kdy je služba poskytována online (online školení, streamovací akce),

3. uplatnění režimu pro malé podniky (SME),

4. povinnost vrátit uplatněný nárok na odpočet daně v případě neuhrazení pohledávky do 6 měsíců od splatnosti,

5. zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet DPH na 2 roky,

6. opravy základu daně, především u nedobytných pohledávek a další…

Více informací k uvedeným změnám lze nalézt na webových stránkách Finanční správy.